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    級職稱《經濟法基礎》知識預習:個人所得稅納稅人和扣繳義務人

    時間:2013-08-26 08:26來源:未知 作者:admin 點擊:
    強化學習一、個人所得稅納稅人和扣繳義務人 一、個人所得稅的納稅人 1.個人所得稅以所得人為納稅人,以支

    強化學習一、個人所得稅納稅人和扣繳義務人

      一、個人所得稅的納稅人

      1.個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。

      2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

      提示:個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅,其投資者為個人所得稅的納稅人。

      3.我國既行使來源地稅收管轄權,又行使居民管轄權,把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分。

      4.我國按照住所和居住時間兩個標準,將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務,非居民納稅人承擔有限納稅義務。

      具體劃分見下表:

    納稅人類別 

    承擔的納稅義務 

    判定標準 

    (1)居民納稅人 

    負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得,無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方,都要在中國境內繳納個人所得稅 

    住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民納稅人:①住所標準:“在中國境內有住所”是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居;②居住時間標準:“在中國境內居住滿1年”是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內,在中國境內居住滿365日!

    (2)非居民納稅人 

    承擔有限納稅義務,只就其來源于中國境內的所得,向中國繳納個人所得稅 

    非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備:(1)在我國無住所;(2)在我國不居住或居住不滿1年 

      提示:在計算居住天數時,對臨時離境應視同在華居住,不扣減其在華居住的天數。"臨時離境"是指在一個納稅年度內,一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

      二、扣繳義務人

      凡支付應納稅所得的單位或個人,都是個人所得稅的扣繳義務人。

      提示:扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得(個體工商戶的生產、經營所得除外)時,必須履行代扣代繳稅款的義務。

      單項選擇題

      ◎下列各項中,屬于個人所得稅居民納稅人的是()。

      A.在中國境內無住所

      B.在中國境內無住所且不居住的個人

      C.在中國境內無住所,而在境內居住超過6個月不滿1年的個人

      D.在中國境內有住所的個人

      【正確答案】:D

      【答案解析】:本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個:一是在中國境內有住所;二是無住所,但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一,即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準,無法判定;選項B屬于非居民納稅人;選項C屬于非居民納稅人。

      多項選擇題

      ◎下列各項中,屬于個人所得稅居民納稅人的是()。

      A.在中國境內無住所,但1個納稅年度內在中國境內居住滿1年的個人

      B.在中國境內無住所且不居住的個人

      C.在中國境內無住所,而在境內居住超過6個月不滿1年的個人

      D.在中國境內有住所的個人

      【正確答案】:AD

      【答案解析】:本題考核個人所得稅納稅人判定標準。居民納稅人的判定標準有兩個:一是在中國境內有住所;二是無住所,但在中國境內居住滿1個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一,即為居民納稅人。


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